營(yíng)業(yè)稅改革后建筑業(yè)稅收籌劃，建筑業(yè)一般納稅人的名義稅率企業(yè)增值稅是10%，實(shí)際稅率是9.05%。與營(yíng)業(yè)稅改革前3%的營(yíng)業(yè)稅稅率相比，稅率大幅提高雖然進(jìn)項(xiàng)稅可以從一般納稅人的建筑設(shè)備、材料、建筑費(fèi)、租賃動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)中扣除企業(yè)在建筑業(yè)，勞動(dòng)力成本企業(yè)在建筑業(yè)中所占比例相對(duì)較高，一般約占總成本的20%-30%。如果稅收籌劃企業(yè)做得不好增值稅負(fù)擔(dān)企業(yè)會(huì)顯著增加。

6路企服： 稅務(wù)籌劃

營(yíng)業(yè)稅的變化可能會(huì)增加建筑業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)企業(yè)增值稅

營(yíng)業(yè)稅變更后，建筑業(yè)的建筑設(shè)備、材料和建筑成本的購(gòu)買成本企業(yè)可以抵消進(jìn)項(xiàng)稅，但建筑行業(yè)的勞動(dòng)力成本企業(yè)不能抵消進(jìn)項(xiàng)稅。勞動(dòng)力成本占建設(shè)項(xiàng)目總成本的比例相對(duì)較高，一般在20%-30%左右。這部分無法抵消進(jìn)項(xiàng)稅的勞動(dòng)力成本可能會(huì)導(dǎo)致建筑業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)企業(yè)增值稅。

建筑企業(yè)尤其是小型建筑企業(yè)有大量零星采購(gòu)，預(yù)算不明，供應(yīng)商選擇不規(guī)范，導(dǎo)致大量零星采購(gòu)在施工中發(fā)生企業(yè)無法獲得正式和免賠額的增值稅發(fā)票。零星購(gòu)買建筑的比例越高企業(yè)在項(xiàng)目總成本中，不能扣除的進(jìn)項(xiàng)稅越多，稅負(fù)就越高增值稅

在從商業(yè)到商業(yè)的轉(zhuǎn)變之后，由建筑業(yè)購(gòu)買的房地產(chǎn)企業(yè)或者，作為固定資產(chǎn)計(jì)算的工程設(shè)備可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。然而，在從企業(yè)到企業(yè)的轉(zhuǎn)變之前，建筑企業(yè)可能購(gòu)買了必要的房地產(chǎn)、工程設(shè)備和其他建筑所需的耐用機(jī)械。這些不動(dòng)產(chǎn)和機(jī)械設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅不能在從一家企業(yè)轉(zhuǎn)為另一家企業(yè)后抵扣建筑業(yè)稅收籌劃，這將導(dǎo)致建筑的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅減少企業(yè)短期內(nèi)。此外，企業(yè)營(yíng)業(yè)稅增加前，不能從為建設(shè)項(xiàng)目預(yù)留的工程材料中扣除進(jìn)項(xiàng)稅，這將增加企業(yè)

營(yíng)業(yè)稅的改革和增加打開了增值稅。由于建筑業(yè)的特殊性質(zhì)企業(yè)，采購(gòu)成本中的一些支出無法獲得的專用發(fā)票增值稅許多中小型建筑行業(yè)的供應(yīng)商企業(yè)是小規(guī)模納稅人，甚至大部分供應(yīng)商都是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。對(duì)于這些供應(yīng)商來說，要么他們不能提供增值稅專用發(fā)票或自行開具3%的專用發(fā)票，這就造成了建筑業(yè)企業(yè)要么根本不減免進(jìn)項(xiàng)稅，要么只能減免3%的進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)一步縮小可減免進(jìn)項(xiàng)稅的范圍，增加增值稅

稅收從商業(yè)到商業(yè)的轉(zhuǎn)變使我國(guó)的環(huán)境變得越來越健康。許多企業(yè)意識(shí)到稅收的重要性籌劃，但是大多數(shù)企業(yè)仍然沒有意識(shí)到的影響增值稅對(duì)...征稅企業(yè)從企業(yè)到企業(yè)的轉(zhuǎn)變前后，并沒有給予足夠的重視稅收籌劃。在許多情況下，企業(yè)主要逃稅行為企業(yè)節(jié)稅措施，增加風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)稅收同時(shí)也造成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不能準(zhǔn)確反映實(shí)際業(yè)務(wù)還有企業(yè)片面理解稅收籌劃，只注意占主導(dǎo)地位的影響因素稅收追求直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)，而忽視稅收籌劃著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大限度的節(jié)稅企業(yè)

6路企服： 稅務(wù)籌劃

建筑企業(yè)稅收籌劃整體思維

個(gè)體建構(gòu)企業(yè)本身不一樣，建筑企業(yè)每個(gè)項(xiàng)目的內(nèi)容和具體實(shí)施不一樣，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況和每個(gè)項(xiàng)目的具體制度合理稅收籌劃計(jì)劃對(duì)于整個(gè)建筑業(yè)來說，總體上可以采用以下思路稅收籌劃

1、從普通納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人后

增值稅按照簡(jiǎn)單的方法，建筑業(yè)普通納稅人的稅率為10%，建筑業(yè)小規(guī)模納稅人的稅率為3%增值稅不同納稅人的計(jì)算方法如下:

小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納增值稅=項(xiàng)目總成本(不含稅)×3%

一般納稅人應(yīng)支付增值稅=項(xiàng)目總成本(不含稅)×10%-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

之間的差額增值稅=項(xiàng)目總成本(不含稅)×7%-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

應(yīng)全面衡量建設(shè)比例增值稅10%的稅率，有形動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅稅率為16%，其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅稅率為6%，每個(gè)具體項(xiàng)目的人工成本在成本采購(gòu)中所占的比例根據(jù)綜合測(cè)算結(jié)果，如果進(jìn)項(xiàng)稅很小，年應(yīng)稅銷售額達(dá)到500萬(wàn)元，應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人。

2、不同的企業(yè)會(huì)計(jì)涉及不同的稅率

建設(shè)企業(yè)項(xiàng)目。在項(xiàng)目合同中，建筑業(yè)應(yīng)當(dāng)支付增值稅動(dòng)產(chǎn)租賃應(yīng)支付10%增值稅16%時(shí)，材料應(yīng)支付增值稅16%，設(shè)計(jì)應(yīng)支付增值稅6%項(xiàng)目中包含的不同業(yè)務(wù)直接影響建設(shè)的稅收負(fù)擔(dān)企業(yè)。當(dāng)與上游簽訂合同時(shí)企業(yè)，最好將稅率較低的設(shè)計(jì)部分分開，將建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)金額內(nèi)稅率較高的動(dòng)產(chǎn)租賃和物資采購(gòu)部分統(tǒng)一起來，開具專用發(fā)票增值稅建筑業(yè)的服務(wù)稅率為10%

在采購(gòu)過程中，稅率較高的動(dòng)產(chǎn)租賃應(yīng)與材料單獨(dú)簽訂，從而提高可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比例。

3、考慮是降低勞動(dòng)力成本還是采用外包

勞動(dòng)力成本在建筑業(yè)中占很大比例，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)該考慮是否降低勞動(dòng)力成本企業(yè)本身，如出租人是否可以在設(shè)備租賃中配備操作人員來操作施工設(shè)備，以及在購(gòu)買電纜時(shí)電纜敷設(shè)是否可以包括在電纜購(gòu)買合同中。降低施工人工成本企業(yè)可以增加建筑的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅企業(yè)

此外，低技術(shù)工作可以外包或派遣。營(yíng)業(yè)稅上調(diào)后，可以發(fā)放勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣增值稅抵消進(jìn)項(xiàng)稅的專用發(fā)票。勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣的稅率分別為10%和6%,可以有效解決勞務(wù)成本不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅造成的稅負(fù)增加的情況。

4、選擇和管理供應(yīng)商

選擇供應(yīng)商時(shí)一般納稅人企業(yè)選擇一般納稅人時(shí)，應(yīng)盡量避免向小規(guī)模納稅人或個(gè)人購(gòu)買。只有這樣，抵扣鏈才能真正突破，實(shí)現(xiàn)全額抵扣，減輕整體稅負(fù)。在項(xiàng)目預(yù)算環(huán)節(jié)，預(yù)算應(yīng)具體化，以避免零星采購(gòu)，并有效控制可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的材料。

總之稅收籌劃在建筑行業(yè)中不能脫離具體的具體情況企業(yè)或者來自具體工程項(xiàng)目的具體實(shí)施。建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)該有一個(gè)整體籌劃總的來說稅收關(guān)于企業(yè)在規(guī)范管理水平的前提下企業(yè)根據(jù)自身情況，同時(shí)做出具體稅收籌劃針對(duì)具體的工程項(xiàng)目和具體的實(shí)施情況，對(duì)單個(gè)工程項(xiàng)目

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