營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，增值稅稅款的計算方法和納稅申報方式等都出現(xiàn)了較大變化，比營業(yè)稅復(fù)雜得多，稅務(wù)籌劃的空間也相應(yīng)擴大。企業(yè)要及時根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)營改增后的新變化，研究稅務(wù)籌劃的新思路，新方法。

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在說這個新方法之前，小編先來糾正一下5大錯誤的做法，大家千萬不要去犯。

1、收未收房款，沖抵應(yīng)付未付費用

有的房地產(chǎn)開發(fā)公司采取以商品房部分價款（應(yīng)收未收）交換廣告服務(wù)（應(yīng)付未付）的方式，進行收支沖抵，并不據(jù)實列入收入（支出）項目進行核算，計算申報相關(guān)稅費，導(dǎo)致少交營業(yè)稅及附加和企業(yè)所得稅（營業(yè)稅正式廢除前）。

2、隱瞞臨時出租房產(chǎn)收入

有的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將大量臨時未售出的空置房屋出租給個人或集體，取得租金收入，采取不入賬的方式或記入往來賬，隱瞞匿報應(yīng)稅收入。待出售時將銷售房地產(chǎn)收入記入銷售收入，申報銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅及相關(guān)稅金。

3、收到預(yù)售房產(chǎn)款記入其他應(yīng)付款

有的房地產(chǎn)開發(fā)公司收到預(yù)售房產(chǎn)款不記入預(yù)收賬款，而是記入其他應(yīng)付款。更有甚者，收到款項不入賬，而是通過對法人或關(guān)聯(lián)方的借款將資金挪入賬內(nèi)，導(dǎo)致企業(yè)少交營業(yè)稅及附加和企業(yè)所得稅（營業(yè)稅正式廢除前）。

4、以合作建房之名掩蓋房產(chǎn)開發(fā)之實

有的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以某人等虛構(gòu)團體的名義（未列出）繳納征地費后，征用土地自行建造房地產(chǎn)進行銷售，故意將房地產(chǎn)開發(fā)混淆為合作建房，僅申報建筑安裝營業(yè)稅，偷逃銷售不動產(chǎn)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅及附加和企業(yè)所得稅（營業(yè)稅正式廢除前）。

5、費用沖抵收入或購房款

有的房地產(chǎn)開發(fā)公司收到銷售房屋預(yù)收的款項和預(yù)售房屋收到的款項記入預(yù)收賬款，支付客戶賠償款、違約金、訴訟費、工程款、煤款等直接沖減預(yù)收賬款。有的企業(yè)將支付的費用與收到的購房款沖抵后以差額記入收入或預(yù)收賬款，導(dǎo)致少交營業(yè)稅及附加和企業(yè)所得稅（營業(yè)稅正式廢除前）。

上述5種方法均是采取隱瞞收入、不作或少作收入的方式，違反稅收相關(guān)法規(guī)，構(gòu)成偷稅漏稅行為，嚴重者構(gòu)成偷稅罪。所以我們要堅決抵制，那既然如此的話，有沒有什么其他辦法可以達到節(jié)稅的目的房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃方案，又不犯法呢？當然有了，請繼續(xù)往下看。

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房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃的詳細方案！

1、充分利用國家稅收政策

（1）內(nèi)部工程回避工程結(jié)算

現(xiàn)行稅法規(guī)定：單位所屬獨立核算的內(nèi)部施工隊伍承擔其所隸屬單位的建筑安裝工程房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃方案，凡同本單位結(jié)算工程價款的，不論是否編制工程概（預(yù)）算，滿足前述規(guī)定，恰當?shù)卦斐蛇m用不予征稅的條件，是我們開展相關(guān)節(jié)稅籌劃的關(guān)鍵。

（2）以收取轉(zhuǎn)、分包管理費取代收取工程居間介紹費

工程承包公司是否與建設(shè)單位簽訂承包合同，將適用不同的稅率。若承包公司與建設(shè)單位簽訂承包合同，適用建筑業(yè)3％的稅率；否則，適用服務(wù)業(yè)5％的稅率。因此，以收取轉(zhuǎn)、分包管理費取代收取工程居間介紹費，可以收到節(jié)稅效果。前提是，從事工程居間介紹的公司本身具有工程承包資質(zhì)，并在轉(zhuǎn)、分包過程中不違反相關(guān)法律限制。

（3）增值稅和所得稅進行籌劃，依靠稅收優(yōu)惠政策進行節(jié)稅籌劃。比如，房地產(chǎn)企業(yè)或者公司將注冊地址遷入小編所在開發(fā)區(qū)，享受財政返稅獎勵扶持，減輕企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的稅負。

小編所在開發(fā)區(qū)針對全國企業(yè)招商稅收優(yōu)惠政策：

增值稅、所得稅享受高達50%-85%的稅收財政獎勵，

個人獨資企業(yè)可申請核定征收（綜合稅率在：0.5%-3.16%之間），獎勵每月兌現(xiàn)，省時省心!

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2、通過合理選擇會計處理方法進行稅收籌劃

通過合理選擇會計處理方法進行稅收籌劃包括營業(yè)費用、財務(wù)費用籌劃、開發(fā)商品房與出租商品房、管理費用和等4個方面：

（1）營業(yè)費用籌劃

作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，各年度廣告費支出是筆龐大的費用項目。廣告費支出的多少往往與銷售業(yè)績密切掛鉤。依稅法規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)每一納稅年度的廣告費支出應(yīng)在不超過銷售收入的15％內(nèi)據(jù)實扣除。有些企業(yè)集團廣告由總公司統(tǒng)一籌劃，費用由總公司統(tǒng)一列支，很可能出現(xiàn)總公司因廣告費支出超出15％扣除比例不得稅前扣除，而子公司不足15％的情況。針對這一情況，可以讓與子公司業(yè)務(wù)相關(guān)的總公司廣告費，由不足15％的子公司承擔。

（2）財務(wù)費用籌劃

如果一家房地產(chǎn)開發(fā)公司同時開發(fā)幾個房地產(chǎn)項目，而其中一個項目準備轉(zhuǎn)讓，企業(yè)所需部分資金以該項目向銀行貸款，在計算土地增值稅時該利息就可以按不超過商業(yè)銀行同類貸款利率據(jù)實扣除。如果轉(zhuǎn)讓該項目繳納土地增值稅稅負過高，企業(yè)也可考慮以合作建房方式享受暫免征收土地增值稅的優(yōu)惠政策。

（3）開發(fā)商品房與出租商品房籌劃

有些房屋由于地理位置、內(nèi)部結(jié)構(gòu)朝向和外部環(huán)境等原因滯銷或其他原因，房屋用于出租經(jīng)營時，可把商品房轉(zhuǎn)作出租經(jīng)營房，從開發(fā)商品房轉(zhuǎn)入出租開發(fā)產(chǎn)品科目，按月計提出租產(chǎn)品攤銷計入成本，使企業(yè)庫存成本接近實際本，同時增加成本，減少稅收。而如果把房屋繼續(xù)留在開發(fā)產(chǎn)品科目提取減值準備，所提取減值準備不能作為所得稅稅前扣除。

（3）管理費用籌劃

企業(yè)按規(guī)定繳納的養(yǎng)老保險、補充養(yǎng)老保險、工傷保險、醫(yī)療保險和住房公積金可以稅前扣除，企業(yè)應(yīng)依法足額繳納。這樣，企業(yè)既履行了法定的社會保障義務(wù)，穩(wěn)定了職工隊伍，又可以減輕企業(yè)因純粹支付工資而產(chǎn)生的個人及企業(yè)所得稅負擔。還有，轉(zhuǎn)嫁給職工的不合理負擔如因公外出的交通費、公務(wù)通信費（按銷售收入一定比例稅前扣除）以允許職工報銷等方式，把暗含在工資中的費用轉(zhuǎn)化為管理費用，降低企業(yè)的工資水平，也能夠減輕企業(yè)的所得稅負擔。

3、通過周密項目投資籌劃進行稅收籌劃

企業(yè)實施投資前應(yīng)對整個項目的可行性包括收入、成本、利潤、稅收、回收期等因素進行籌劃。在方案的收入、成本相同時，稅負可能成為方案是否被采用的決定性因素。一塊地是與他人合作建房還是轉(zhuǎn)讓或自行開發(fā)，其所繳納的稅收差異極大，企業(yè)最終應(yīng)選擇最優(yōu)方案進行投資。

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